个税专项附加扣除有哪些？每项能扣多少？

个人所得税里的"专项附加扣除"，目前共有7项。它们各自适用什么条件、按什么标准扣、家庭成员之间怎么分？本文依据国务院和国家税务总局的原文，逐项梳理规则和官方办理渠道。文章源自好财迷-https://www.haocaimi.com/iit-special-deductions.html

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1. 专项附加扣除共7项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。
2. 现行标准中，子女教育和婴幼儿照护为每孩每月2000元，赡养老人为每月3000元（独生子女）。
3. 扣除可以通过个人所得税App或扣缴单位填报，大病医疗在年度汇算时办理。

专项附加扣除在个税计算里处在什么位置？

《个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，"以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。"文章源自好财迷-https://www.haocaimi.com/iit-special-deductions.html

也就是说，专项附加扣除减少的是应纳税所得额，不是直接减少税额。具体规则见国务院2018年印发的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号），此后又有两次调整。文章源自好财迷-https://www.haocaimi.com/iit-special-deductions.html

子女教育：条件、标准和分摊

暂行办法第五条规定："纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。"年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，同样适用。

国发〔2023〕13号把标准提高为："子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。"

分摊规则是："父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。"

继续教育：学历教育和职业资格两类

学历（学位）继续教育的规定是："在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。"

职业资格继续教育，"在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。"

本科及以下学历（学位）继续教育，"可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。"

大病医疗：自付超过1.5万元的部分

暂行办法第十一条规定："扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。"

谁来扣？原文是："纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。"

住房贷款利息：首套房贷，每月1000元

首套住房贷款利息，"在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。"

暂行办法同时规定："纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。"

夫妻之间的分摊方式，"经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。"

住房租金：按城市分三档

在主要工作城市没有自有住房而租房的，按城市分档定额扣除。直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，"扣除标准为每月1500元"。

其他城市中，"市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。"

扣除人是"签订租赁住房合同的承租人"。此外，"纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。"

赡养老人：独生子女与非独生子女

被赡养人的范围是："年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。"

国发〔2023〕13号规定："独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。"

分摊方式上，"可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。"

3岁以下婴幼儿照护：2022年新增的一项

这一项由国发〔2022〕8号设立，原文是："纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。"自2022年1月1日起实施。

国发〔2023〕13号将其提高为："3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。"分摊方式与子女教育相同，父母可以一方按100%扣除，也可以双方各按50%扣除。

以上标准截至2026-10-29。另外，暂行办法规定："个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。"

个人养老金也是专项附加扣除吗？

不是，个人养老金缴费属于另一项税前扣除，规则另有专门公告。详见《社保五险、医保和个人养老金是什么关系？》。

官方办理渠道有哪些？

国家税务总局公告2023年第14号写明，纳税人"可以在手机个人所得税APP或通过扣缴义务人填报享受"。大病医疗按暂行办法规定，在年度汇算清缴时办理。

年度汇算方面，税务总局通告2026年第1号写明："2025年度个人所得税综合所得汇算清缴办理时间为2026年3月1日至6月30日"。

填报责任上，公告2023年第14号要求："纳税人对专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责"。

一个虚构算例：扣除如何影响应纳税所得额？

**以下人物和数字均为虚构，仅用于说明计算方法。**小周某年综合所得收入额为18万元，专项扣除（个人缴纳的社保和公积金）为3万元，没有其他扣除。

如果不计专项附加扣除，应纳税所得额为18万−6万−3万＝9万元。假设他符合子女教育（一个子女，本人按100%扣除）和赡养老人（非独生子女，分摊每月1500元）两项条件，全年专项附加扣除为2.4万＋1.8万＝4.2万元。

计入专项附加扣除后，应纳税所得额为9万−4.2万＝4.8万元。税额怎么算，还要看税率表和预扣预缴等规则，本例不展开。

延伸阅读

财政政策的基本概念，可看《财政政策和货币政策有什么区别？》；理解收入的实际购买力，可看《名义利率和实际利率有什么区别？》。